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2016审计学重点案例:长期债权投资审查

2015-10-11 14:36:51 来源:百航教育 点击:加入收藏

 2016审计学重点案例:长期债权投资审查

 

  [资料]利民厂于20X2年1月以250 000元购入兴达公司发行的四年期年利率为10%的债券,面值240 000元。购入债券已用银行存款付清,期满后一次还本付息。利民厂按年计提利息,审计人员于20X3年2月份对该厂20X2年的应计利息和溢价摊销进行审计时,发现分录如下:

  (1)购入债券付款时:

  借:长期股权投资——债权投资 240 000

  其他应收款——兴达公司 10 000

  贷:银行存款 250 000

  (2)计提利息和分摊溢价的分录:

  借:长期股权投资—债权投资(应计利息) 24 000

  贷:长期股权投资—债权投资 4 000

  应付福利费 20 000

  [要求]1.指出该问题是怎样审查的。2.存在什么问题?3.做调整分录。

   【答案】

  1.询问了解企业是否有长期债券投资,并审查长期债券投资的明细账记录,然后抽查相关的会计凭证,审查相关业务的真实性、会计处理的合规性和正确性。计算并复核各项数据计算:

  每年应计利息=240000×10%=24000(元)

  每年应摊债券溢价=10000÷4=2500(元)

  每年应得利息=24000-2500=21500(元)

  核对账面数并判定结果:

  该厂应计利息的计算正确。但有两个问题:溢价摊销多摊1500元(4000-2500),应得利息少计1500元(21500-2000)。

  2.存在的问题:

  (1)债券溢价应计入长期债权投资,不应计入其他应收款。这样记账属混淆资产界线。

  (2)该厂不按规定摊销溢价,属多摊溢价,虚减收益。

  (3)该厂将债券利息不记入“投资收益”账户,而记入“应付福利费”账户,属于转移资金,偷漏税金的行为。

  3.调账分录:

  调整购入债券溢价的分录:

  借:长期债权投资——债券投资 10 000

  贷:其他应收款——兴达公司 10 000

  调整计提利息和分摊溢价的分录:

  借:长期债权投资——债券投资 1 500

  应付福利费 20 000

  贷:投资收益 21 500

标签:审计