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2016审计学重点案例:长期股权投审查

2015-10-11 14:37:13 来源:百航教育 点击:加入收藏

 2016审计学重点案例:长期股权投审查

  [资料] 审计人员在对宏大公司的长期股权投资进行审计时,发现以下三笔会计分录:

  (1)借:长期股权投资—其他投资 110 000

  贷:银行存款 110 000

  (2)借:长期股权投资——其他投资 250 000

  贷:投资收益 250 000

  (3)借:银行存款 250 000

  贷:投资收益 250 000

  1.审计人员通过向企业有关人员调查讯问及查阅有关资料,了解到如下情况:

  (1)宏大公司为某公司的主要股东之一,而且当年宏大公司又购入该公司价值为11万元的产权,新购入的产权含有已宣布但未发放的利润1万元,至此,宏大公司控股比例已达50%。

  (2)该公司决算表明当年实现的净利润为80万元,该公司拿出50万元分配股利,宏大公司分得25万元。

  [要求]

  1.指出宏大公司财务处理中存在的问题;

  2.做出相应的财务调整。

    【答案】

  1.宏大公司账务处理中存在的问题是:(1)购入的已宣告但未发放的股利不应记入“长期股权投资”科目。(2)宏大公司已达50%的控股比例,应按权益法对长期股权投资进行核算,不应按实际分得的股利反映投资收益,这样处理使投资收益少计,虚减了利润(正确的投资收益应为40万元,即80×50%,少计15万元)。

  2.应做如下账务调整:

  (1)借:应收股利 10 000

  贷:长期股权投资——其他投资 10 000

  (2)借:长期股权投资——其他投资 150 000

  贷:投资收益 150 000

  (3)借:投资收益 250000

  贷:长期股权投资——其他投资 250 000

标签:审计
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